财经纵横
陈建平 国投湄洲湾港口有限公司
摘要：财务管理是企业财务活动合法合规进行以及确保财务报表真实性的基础和保障，企业财务管理是否科学、合理、有效在很大程
度上决定了企业是否能够得到更好的发展。近些年来，随着企业的数量增多和规模的扩大，企业内部财务舞弊的现象也逐渐增多，给企业
经营带来巨大的危害，同时也充分暴露出我国企业内部控制体系存在许多亟需解决的问题。本文将结合已有研究文献，立足于企业发展现状，更深层次的分析探讨企业内控制与财务舞弊的影响关系，并在此基础上为企业如何通过改善内部控制达到预防和控制财务舞弊行为提
出一些实质性建议。
关键词：内部控制；财务舞弊；影响关系
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)020-000235-01
一、内部控制与财务舞弊概述
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。为了实现企业经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目的在于改善经营管理，提高企业的经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而逐渐完善的。
中国《独立审计具体准则第8号》中对舞弊定义为导致会计报表产生不实反应的故意行为。在本文中，我们将财务舞弊定义为指企业财务主体通过重大错误性财务报告的方式进行蓄意欺骗，并以此来谋取非正当经济利益的行为，即是财务主体通过故意谎报或隐藏重要财务事实来谋取本应属于他人财务而使自己获利的现象。财务舞弊的种类很多，可根据财务舞弊主体将其划分为管理层舞弊和员工层舞弊，按舞弊的目的可以将其分为恶意舞弊和善意舞弊。但是，无论哪一种舞弊行为，其结果都是侵害了原本利益人的利益，同时也给企业财务管理带来诸多不便，甚至影响到整个企业的经济发展。
二、财务舞弊与内部控制的关系分析
（一）整体层面的关系分析
1.企业内部控制的重要内容是有效的预防财务舞弊。企业内部控制的目的在于预防、控制企业中出现经营风险，从而促使企业内部运行始终处于合法合规的轨道上。但是，财务舞弊现象的出现会使企业的运转脱离正常的发展轨道，并在很大程度上影响着企业的整体发展。所以，内部控制为了预防和减少企业运转中存在的危机，它必然会将财务舞弊纳入其控制系统内，将反财务舞弊作为内部控制的一个内容。
2.企业内部控制体系可以预防和减少财务舞弊现象的出现。目前，导致国内企业出现财务舞弊现象的主要原因是企业内部的管理、监督体制不够健全；因为企业内部缺少对财务管理方面的监督机制，对财务管理主体行为的约束力较弱，从而导致财务舞弊现象的出现。但如果企业建立了健全完善的内部监督机制，就可以对财务管理主体的行为进行监督和约束，这在很大程度上能减少财务舞弊现象的出现。
（二）内部控制五要素与财务舞弊的关系分析
1.内部控制环境要素与财务舞弊。作为内部控制的基础和核心，内部控制环境对内部控制体系的实施效果起着较大的影响。目前，企业内部控制环境主要包括：员工的诚信价值观、员工的岗位匹配程度、企业的管理经营理念以及企业的治理结构等。
2.信息沟通要素与财务舞弊。财务报表中财务信息的披露质量的反应度将直接影响到对财务舞弊现象的预防和控制。当企业的投资人、债权人、内外部审计部门以及企业内部上下级进行了充分沟通的后，各部门、各层级的信息公开化，他们各自都拥有足够的信息资料，这就减少了财务管理主体实施财务舞弊
行为的机会。
3.风险评估与财务舞弊。风险评估包括风险识别、风险分析与风险评价三个阶段，其中的每一个阶段都和财务舞弊有着密切的联系。对于风险识别，它可以全面的收集信息，确认企业经营过程中存在的风险事件，并将其进行整理、归类，为风险识别提供基础信息。风险分析则可以根据上面的基础信息，对财务舞弊所导致的各方面危险进行定性和定量的分析。风险评价则将风险水平的排序和重要性集中反映在风险分析报告中，即可以确定该财务舞弊的风险程度。综合以上三个阶段，企业就可以对财务舞弊有一个深度的认识，为其制定风险解决方案提供了基础。
4.监控要素与财务舞弊。内部控制的一个主要作用就是进行监督和控制。企业需要设立一个独立健全的内部控制机构，对企业内部财务管理及其他部门活动进行监督与约束，以减少财务舞弊等不良现象的出现。
5.控制活动要素与财务舞弊。当企业设立了独立健全的内部控制系统，内部控制部门所实施的控制活动就能够有效的抑制财务舞弊行为，并且在一定程度上保证了企业内部资金正常运转，降低了企业的资金风险。
三、完善企业内部控制，减少财务舞弊行为的措施
（一）建立健全的内部控制体系和财务管理体系
企业内部控制的主要职责是对整个企业各部门活动进行监督、约束和控制，以减少企业的危险。如果一个企业存在财务舞弊的现象，那么在很大程度上则说明了该企业的内部控制系统出现了问题，没有对企业的财务管理进行有效的监督与控制。所以，建立健全的内部控制体系是企业避免财务舞弊的有效方法和重要途径。此外，对于财务管理体系的建立，企业应该完善财务管理制度，使财务管理部门的工作有章可循、有法可依，可以直接、有效的减少财务舞弊行为。
（二）全面把握企业经济活动
首先企业领导者或管理者要明确财务舞弊的主要特征：1.财务舞弊行为不是偶然或随机产生的，它是一种有预谋、有规划、有目标的行为；2.财务舞弊行为并非简单、独立的财务报表行为，它是和其他过程有一定的联系，如：企业预算、采购、产品营销等。其次，企业领导者或管理者在审核财务报表时候，应从生成机制及可能导致的结果等方面进行全面分析和把握，这在一定程度上强化了企业内部控制，并且能够有效的避免财务舞弊行为的出现。参考文献：
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